BV-vrijstelling voor werken in onroerende staat
Ondernemingen die werken in onroerende staat in ploegverband verrichten, kunnen genieten van een specifieke vrijstelling tot doorstorting van bedrijfsvoorheffing (art. 275/5, §5 WIB92 – BV-vrijstelling). Er gelden evenwel specifieke voorwaarden.
Hoewel de vrijstelling voornamelijk de bouwsector ten goede komt, kunnen uiteraard ook belastingplichtigen uit andere sectoren hiervan genieten (bijv. steden en gemeenten, ondernemingen die instaan voor het onderhoud van gebouwen etc.).
De bewijslast ter zake rust bij de belastingplichtige. Deze moet onder meer aantonen dat de arbeiders inderdaad werken in onroerende staat verrichten en in ploegverband werken.
Antwerps hof van beroep: strenge bewijslast
In vier recente arresten heeft het Hof van Beroep Antwerpen geoordeeld dat de aard van de activiteiten niet kan aangetoond worden via verwijzingen naar functietitels en -beschrijvingen of de bedrijfsactiviteit. Zelfs wanneer gespecialiseerde softwaretools worden ingezet om te analyseren wie in aanmerking komt, is dit onvoldoende als geen concreet bewijs wordt geleverd van:
- effectief uitgevoerde werken in onroerende staat;
- in ploegverband, met werknemers die hetzelfde of complementair werk doen.
Het hof benadrukt dat gelijktijdige aanwezigheid op een werf evenmin volstaat om ploegwerk aan te tonen. Ook sectorale veiligheidsvoorschriften of registratie via Checkinatwork bieden onvoldoende garantie.
Gevolgen voor de praktijk
De strikte bewijsvoering leidt tot onzekerheid. Wat volstaat dan wél? Volgens het hof is er géén sprake van een onredelijke of onmogelijke bewijslast, maar in de praktijk blijkt het leveren van sluitend bewijs vaak bijzonder moeilijk—zeker jaren na datum.
Deze aanpak roept vragen op over de praktische toepasbaarheid van de regeling. Wordt zo niet indirect een systeem van gedetailleerde timesheets vereist?
Advies: documenteer grondig
Net als bij eerdere controles op vrijstellingen voor O&O en ploegen- of nachtarbeid, toont deze rechtspraak aan dat grondige en tijdige documentatie cruciaal is:
- Leg concreet vast welke werken op welke locatie zijn verricht;
- Documenteer de ploegstructuur en takenverdeling;
- Bewaar werkopdrachten, werfverslagen en andere bewijsstukken.
Tot slot
De fiscus en rechtspraak hanteren steeds strengere interpretaties bij fiscale vrijstellingen. Heeft u vragen of wilt u uw werkwijze laten screenen? Contacteer Luk Cassimon (luk.cassimon@monardlaw.be of 0472/467.847) of uw gewoonlijke contactpersoon bij Monard Law!
